临港新区一般纳税人差额征税的账务处理

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最后更新:2021-05-17 08:12:45

导读:什么是差额征税?差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,正数交税,零或负数不交税。那么一般纳税人差额征税的账务怎么处理呢?下面我们就来分析一下吧。

一般纳税人差额征税的账务处理

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目。

增值税一般纳税人都可以适用增值税差额征税政策吗

不是所有的一般纳税人都可以使用差额征税方式的。

财税(2016)年36号文附件二:金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。

财税〔2016〕47号:劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。

税务总局公告2016年第14号:按照简易计税方法转让二手房,具体又包括三种情况,一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产,小规模纳税人转让外购不动产,个人转让外购不动产(住宅有特殊政策)。

税务总局公告2016年第54号:物业公司水费的差额征收规定。

财税[2016]68号:安保服务规定,要求按照劳务派遣政策执行。

一般纳税人差额征税的账务处理方法我们就先介绍到这里,临港新区一般纳税人:计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)。

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